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如何区分税务筹划与税收违法行为

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如何区分税收筹划和税收违法行为

在理论和实践中,对税收筹划,避税和违反税收的定义缺乏明确和严格的定义。为了正确区分税收筹划和税收违法行为并有效处理与税收相关的风险,笔者将讨论基于增值税的税收筹划和税收违法行为的性质和特点。

适用税法的基本模式

法律规范的标准逻辑结构和税法的基本逻辑结构是:事实模式+法律后果。在税法中,事实模型被称为税务事实模型,相应的法律后果被称为税收法律后果。

增值税根据交易事实征收。因此,增值税案中的税法事实一般是指交易行为;规范中的税务事实模型是指交易模式。

一方面,所有根据A交易模式实施交易行为的主体应承担与A交易模型相对应的税法的法律后果;主体是根据A交易模型实现交易行为的实体;因此,企业应承担与A交易模式相对应的税法的法律后果。

税收涉及实体的法律关系,当具体交易行为符合A交易模式时,如果行为人承担与A交易模式相对应的法律后果,则属于法律行为;如果避免A交易模式的法律后果,则违反税务规定。

另一方面,所有未按照交易模式实施交易行为的主体不承担与A交易模型相对应的税法的法律后果。主题不实现符合A事务的事实模型的事务。因此,企业可能不承担与A交易事实模型相对应的税法的法律后果。

如果已知交易尚未发生,则行为人将发出或接受发票,除非另有说明,否则它是虚拟发票。

税收筹划的基本特征

在税收筹划中,代理人选择采取较低税收交易行为,即采用不同的交易方式,选择以较低的税率进行交易,但交易的税收处理符合税法。指定。

例如,为了实现相同的业务目的,代理可以选择符合A,B和C事务模式的事务行为。如果代理感觉到与事务模式A匹配的事务行为较低,则选择与事务模式A匹配的事务。该行为(称为“交易行为A”)属于税收筹划或避税。评估演员的纳税行为是否违法只能基于所选择的交易行为,并禁止未出现的交易行为。交易行为C是评估的基础。

当仲裁员为同一商业目的选择税负较低的交易时,当选定或设计的交易的交易行为具有明显的商业价值(显然不符合其经济实质)并且仅用于税收利益时,称为避税;在其他情况下,税负较低的交易的选择或设计称为税收筹划。

违反税收的性质和特点

税收违法的实质是交易行为的税收待遇不符合税法的规定。也就是说,如果已确定交易行为(包括已确定没有此类交易的行为),则所确定的交易本身的税务处理不符合税法。

税法的非法评估只能基于既定的交易行为,不允许评估交易行为本身是否合法,交易是否合法,是否合理,没有与非法评估税法的因果关系。

如果参与者执行B交易,但通过虚假手段将其伪装成交易并根据A交易处理税,则这是典型的违反税收的行为。

实体中通常有三种类型的税收违规行为:

首先是掩盖已经发生的交易行为的真实情况。最常见的是纳税人的伪造,篡改,隐瞒,未经授权销毁的书籍,会计凭证,或书籍中的多个列表,或未列出,收入减少或虚假声明。当确定交易行为时,这些都用于掩盖真实的交易行为。

第二是伪造尚未发生的交易行为。这主要见于虚拟发票。该行为人没有相应的交易,伪造相关证据证明他有相应的交易,从而达到了不付或少缴税的目的。

第三是拒绝处理已经依法进行的交易。例如,如果税务机关通知申请,他们拒绝申报,抵制税收,拒绝纳税,并逃避税收的恢复。

税务调整在交易时进行。《中国会计报》8月16日第10版

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来源:中国会计新闻

如何区分税收筹划和税收违法行为

在理论和实践中,对税收筹划,避税和违反税收的定义缺乏明确和严格的定义。为了正确区分税收筹划和税收违法行为并有效处理与税收相关的风险,笔者将讨论基于增值税的税收筹划和税收违法行为的性质和特点。

适用税法的基本模式

法律规范的标准逻辑结构和税法的基本逻辑结构是:事实模式+法律后果。在税法中,事实模型被称为税务事实模型,相应的法律后果被称为税收法律后果。

增值税根据交易事实征收。因此,增值税案中的税法事实一般是指交易行为;规范中的税务事实模型是指交易模式。

一方面,所有根据A交易模式实施交易行为的主体应承担与A交易模型相对应的税法的法律后果;主体是根据A交易模型实现交易行为的实体;因此,企业应承担与A交易模式相对应的税法的法律后果。

税收涉及实体的法律关系,当具体交易行为符合A交易模式时,如果行为人承担与A交易模式相对应的法律后果,则属于法律行为;如果避免A交易模式的法律后果,则违反税务规定。

另一方面,所有未按照交易模式实施交易行为的主体不承担与A交易模型相对应的税法的法律后果。主题不实现符合A事务的事实模型的事务。因此,企业可能不承担与A交易事实模型相对应的税法的法律后果。

如果已知交易尚未发生,则行为人将发出或接受发票,除非另有说明,否则它是虚拟发票。

税收筹划的基本特征

在税收筹划中,代理人选择采取较低税收交易行为,即采用不同的交易方式,选择以较低的税率进行交易,但交易的税收处理符合税法。指定。

例如,为了实现相同的业务目的,代理可以选择符合A,B和C事务模式的事务行为。如果代理感觉到与事务模式A匹配的事务行为较低,则选择与事务模式A匹配的事务。该行为(称为“交易行为A”)属于税收筹划或避税。评估演员的纳税行为是否违法只能基于所选择的交易行为,并禁止未出现的交易行为。交易行为C是评估的基础。

当仲裁员为同一商业目的选择税负较低的交易时,当选定或设计的交易的交易行为具有明显的商业价值(显然不符合其经济实质)并且仅用于税收利益时,称为避税;在其他情况下,税负较低的交易的选择或设计称为税收筹划。

违反税收的性质和特点

税收违法的实质是交易行为的税收待遇不符合税法的规定。也就是说,如果已确定交易行为(包括已确定没有此类交易的行为),则所确定的交易本身的税务处理不符合税法。

税法的非法评估只能基于既定的交易行为,不允许评估交易行为本身是否合法,交易是否合法,是否合理,没有与非法评估税法的因果关系。

如果参与者执行B交易,但通过虚假手段将其伪装成交易并根据A交易处理税,则这是典型的违反税收的行为。

实体中通常有三种类型的税收违规行为:

首先是掩盖交易行为的真实情况。最常见的是纳税人伪造、涂改、隐匿、擅自销毁帐簿、会计凭证,或者在帐簿上多列清单,或者未列清单、少收入或者虚假申报。这些都是用来掩盖真实的交易行为时,交易行为已经确定。

二是伪造尚未发生的交易行为。这主要体现在虚拟发票中。行为者没有相应的交易,伪造相关证据证明其有相应的交易,从而达到不纳税或者少纳税的目的。

三是对已经依法发生的交易不予处理。例如,如果税务机关通知申请,他们拒绝申报、抵制纳税、拒绝纳税、逃避追缴税款。

税务调整在交易时进行。[0x9A8b]8月16日第10版

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